Кроме того, служители Фемиды не обращают внимания на форму оплаты и стороны сделки, так как не относят их к основополагающим (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2008 N А69-1122/06-3-6-9-5-03АП-1436/07-Ф02-2733/08). Многих плательщиков ЕНВД интересует вопрос: можно ли сделки по реализации товаров бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам признать розничной торговлей? По мнению финансового и налогового ведомств, такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и облагается налогами в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения. Кроме того, муниципальный контракт не носит признаков публичности, так как он заключается только по результатам проведения аукционов, конкурсов и запросов котировок на поставку товаров.

Возможна ли оптовая торговля при енвд?

В него включается:

• территория, где размещены товары;
• площадь, используемая для осуществления расчетно-кассовых операций;
• проходы;
• комнаты для обслуживающего персонала.

Обобщая эту информацию, можно сделать вывод, что подсобные и складские помещения для целей налогообложения по ЕНВД в площадь торгового помещения не включаются. Расчет ЕНВД для торговли Чтобы рассчитать сумму налога при вмененке, понадобятся следующие данные:

1. Размер физического показателя за каждый месяц ведения деятельности.
   При его изменении в середине месяца считается, что новое значение действует с его начала.
2. Базовый доход на единицу физического показателя установлен законодательно.

Можно ли применять енвд в оптовой торговли? инфографика

Заключение муниципальных и государственных контрактов розничной купли-продажи товаров с учреждениями представляется необоснованным. Подобная точка зрения отражена в Письмах ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/ , а также Минфина России от 09.03.2010 N 03-11-11/44 и от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268.

Внимание

Однако заметим, что фирмы и коммерсанты, которые облагают доходы от реализации товаров бюджетникам по указанным контрактам в рамках «вмененки», имеют шанс отстоять свою позицию в суде. Так, например, ВАС РФ в Определении от 06.08.2009 N ВАС-9435/09 учел, что реализуемые предпринимателем во исполнение муниципальных контрактов продукты питания не использовались учреждениями для осуществления предпринимательской деятельности и приобретались у плательщика ЕНВД, продающего товары в розницу.

Розница или опт? для енвд это важно!

• с завидным постоянством продавал большими партиями скоропортящиеся продукты (по мнению суда, эти товары могли быть переработаны только в рамках производства, а не потреблялись физлицом или его семьей)Постановления ФАС УО от 04.06.2009 № Ф09-3551/09-С2; ФАС СЗО от 17.07.2008 № А05-12791/2007;
• каждый квартал продавал тоннами пшеницу и другие товары птицефабрике и по документам продукция использовалась ею в предпринимательской деятельностиПостановление ФАС СКО от 27.01.2010 № А63-13751/07-С4-32;
• продавал комбикорма сельскохозяйственному кооперативу, основной вид деятельности которого - выращивание крупного рогатого скотаПостановление ФАС СЗО от 28.09.2010 № А66-6295/2009;
• продавал строительные материалы строительной организацииПостановление ФАС ЦО от 22.02.2011 № А62-1684/2010.

И как вы понимаете, все это налоговики увидели из документов вмененщика.

Енвд: различия оптовой и розничной торговли

Инфо

При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии оснований для доначисления коммерсанту налогов по общей системе налогообложения. ФАС Западно-Сибирского округа также признал розничной торговлей продажу товаров для собственных нужд бюджетных учреждений (Постановление от 20.01.2010 по делу N А81-1989/2009).

Примечание. Такой же вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-7929/2008. Три нюанса Итак, мы выяснили, что, во-первых, основными отличиями оптовой торговли от розничной являются: — документальное оформление сделки; — цели дальнейшего использования товара покупателем.

Для оптовой торговли характерно коммерческое использование (например, дальнейшая перепродажа товара). При этом документальным оформлением сделки будет являться заключение договора поставки, оформление накладных и выставление счетов-фактур.

Когда допустима оптовая торговля на режиме енвд?

Поэтому суды нередко признают такие сделки относящимися к «вмененной» деятельностиПостановления ФАС ЦО от 01.11.2010 № А62-9765/2009; ФАС ДВО от 25.11.2009 № Ф03-5586/2009; ФАС ЗСО от 20.01.2009 № Ф04-23/2009(19113-А27-29); ФАС УО от 12.05.2009 № Ф09-2292/09-С2. К примеру, ФАС Уральского округа указал, что сделка является розничной, если приобретенные товары не предполагается использовать непосредственно как орудия труда или для перепродажиПостановление ФАС УО от 28.09.2009 № Ф09-7285/09-С2.

Чтобы доказать, что купленный товар в будущем будет использоваться для личных целей, продавцы-вмененщики иногда доходят до крайности. Они просят своих покупателей выдать им об этом какие-либо письма, справкиПостановление ФАС УО от 28.09.2009 № Ф09-7285/09-С2, добавляют пункт о целях использования товара в текст договораПостановление ФАС ПО от 17.06.2010 № А65-27429/2008.

Оптовая торговля и енвд (юсупов л.р.)

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) - и договор розничной купли-продажи считают заключенным.

В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.
Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м2 или же в киоске (ст.

346.26 НК РФ). Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки).
К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Оптовая торговля при енвд возможна?

Было установлено, что: — товары были приобретены в розницу, так как договор на поставку не заключался. Покупатель внес плату за товар на основании выставленных счетов, причем сумма НДС в них не выделена; — инспекторы не доказали, что покупатель использовал указанные товары для перепродажи или для производства работ третьими лицами.

То есть для арбитров в вопросе отнесения сделки к оптовой или розничной важными критериями являются документальное оформление и цели использования купленного товара. При этом судьи неоднократно подчеркивали, что в Налоговом кодексе РФ нет положения о том, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары, обязаны контролировать последующее использование товаров.

Например, один раз суд признал правомерным начисление ЕНВД предпринимателю на общем режиме, опираясь на письменные договоры купли-продажи и договор аренды помещения, которое, видимо, по всем параметрам соответствовало требованиям торгового объектаПостановление ФАС УО от 19.11.2009 № Ф09-9021/09-С2. Но все же далеко не всегда у налоговиков получается убедить суд в том, что плательщик должен был применять вмененку.

И все то, что доставляет проблемы на вмененке, сыграет на руку на общем режиме или УСНО. Поэтому, чтобы не возникло проблем с доначислением «вмененного» налога, оформляйте договоры поставки, счета-фактуры с НДС, а также ведите книги покупок и продаж. Подтверждают это и судыПостановления ФАС ПО от 28.10.2009 № А55-7588/2009; ФАС УО от 08.06.2009 № Ф09-3794/09-С2; ФАС СЗО от 05.05.2010 № А21-7883/2009.

Можно ли торговать оптом на енвд

Цель приобретения товаров В начале данной статьи мы уже упомянули о том, что Налоговый кодекс РФ относит к розничной торговле сделки, оформленные договорами розничной купли-продажи. Суть данного договора заключается в том, что продавец обязуется передать покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. То есть прежде всего «вмененщикам» нужно определить цели дальнейшего использования товара, а затем оформить либо договор розничной купли-продажи, либо договор поставки. Если, например, физическое лицо приобрело какую-нибудь вещь для использования дома или на даче, то можно сказать с уверенностью, что была совершена розничная сделка. А если фирма закупила товар для дальнейшей перепродажи, то это уже оптовая сделка.
Его можно найти в Налоговом кодексе, уточнить в ИФНС или взять из вышеприведенной таблицы.

• К1 или коэффициент дефлятор отражает изменение цент на различные товары и услуги. В 2016 году он установлен на уровне 1,798.
• К2 – корректирующий коэффициент определяется под влиянием большого количества факторов.

  Налоговым законодательством предусмотрен диапазон изменения этого показателя от 0,005 до 1 (см. → Коэффициенты К1 и К2 ЕНВД). Устанавливается корректирующий коэффициент для каждого региона отдельно.

• Налоговая ставка по ЕНВД стандартно составляет 15%.

  Но регионам разрешено, ориентируясь на экономическую ситуацию на территории, снизить это значение. Вплоть до 7,5%.

• если она осуществляется через магазины, площадь торгового зала в которых не больше 150 квадратных метров;
• если деятельность ведется через стационарные объекты торговли, в которых торговых залов нет;
• торговля ведется через нестационарные объекты.

При этом законодательством установлено, что только розничная торговля может попадать под вмененку. Черты розничной и оптовой торговли В таблице ниже представлены различия между оптовой и розничной торговли.

Признак Розничная торговля Оптовая торговля Цель использования приобретенного товара Для личных нужд Для перепродажи, а также использования в производстве Оформляемые документы Товарный либо кассовый чек Универсальный передаточный документ (счет-фактура + торговая накладная) На рисунке в инфографике ниже рассмотрены преимущества и недостатки использования ЕНВД в торговле.

Организация задумывается о виде, характере и квалификации осуществляемых ею сделок, когда ей приходится .

Особенность "вмененки" в том, что она вводится в отношении отдельных видов деятельности на территории муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Эти виды деятельности перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В их числе розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Именно реализации товаров в розницу мы уделим внимание в данной статье.

Основные признаки оптовой и розничной торговли

Налоговый кодекс РФ не содержит определения оптовой торговли. Оно приведено в ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 381-ФЗ). Так, оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Заметим, что в Законе N 381-ФЗ содержится и определение розничной торговли. Однако в целях уплаты ЕНВД необходимо использовать понятия, приведенные в гл. 26.3 НК РФ. Согласно ст. 346.27 НК РФ розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду деятельности, в частности, не относится реализация некоторых подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в организациях общепита. Полный список товаров содержится в указанной статье НК РФ.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ позволяет производить расчеты по розничным сделкам в наличной и безналичной форме и не содержит ограничений относительно количества реализуемого товара и лиц, покупающих его. При этом основной акцент делается на документальном оформлении сделки. А Закон N 381-ФЗ ссылается на дальнейшую судьбу товаров (использование их только в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Именно эти два параметра можно признать основополагающими. На них и остановимся.

Документальное оформление

Продажа товаров в розницу оформляется договором розничной купли-продажи. Этот договор является публичным, то есть устанавливающим обязанности по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг, которые необходимо осуществить в отношении всех заинтересованных лиц. По такому договору продавец обязуется передать товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. ст. 426 и 492 ГК РФ). Согласно ст. 493 ГК РФ договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

А при реализации товаров оптом оформляется договор поставки или иной договор гражданско-правового характера, содержащий признаки договора поставки. В гл. 30 ГК РФ приведены данные, которые должен содержать такой договор: стороны сделки, ассортимент товаров, порядок и форма расчетов, момент перехода права собственности на товар. По договору поставки продавец обязуется передать товар для использования в предпринимательской деятельности (например, для перепродажи) или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Отличительной особенностью договора поставки является обязанность продавца передать товар покупателю в обусловленные сроки.

Таким образом, первым и основным отличием документального оформления розничных и оптовых сделок является заключение договора розничной купли-продажи и договора поставки соответственно.

Если оформление розничной сделки заключается в выдаче покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара, то для реализации товаров оптом продавцу необходимо оформить еще несколько документов. К ним относятся накладные и счета-фактуры. Кроме того, необходимо вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж (Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/9).

Напомним, что "вмененщики" не являются плательщиками НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ или исполнения обязанностей налогового агента). Следовательно, при реализации товаров они не должны составлять счета-фактуры.

Однако фирмам, приобретающим товары оптом, для принятия их на учет и подтверждения понесенных расходов требуются товарные накладные по форме N ТОРГ-12 или товарно-транспортные накладные по форме N 1-Т.

Примечание. Госкомстат России утвердил форму N ТОРГ-12 Постановлением от 25.12.1998 N 132, а форму N 1-Т - Постановлением от 28.11.1997 N 78.

Если товар покупается через подотчетное лицо, то для его оприходования может быть достаточно наличия товарного и кассового чеков, а также авансового отчета.

И в той, и в другой ситуации налицо оптовая закупка. Однако в первом случае она оформлена по правилам оптовой, а во втором - по правилам розничной продажи. Возникает вопрос: является ли нарушением оформление оптовой сделки товарными и кассовыми чеками?

Исходя из сложившейся практики организации документооборота, налогоплательщик не нарушает требования законодательства. Реализуя товар гражданину - подотчетному лицу, продавец не обязан заключать с ним договор поставки и выписывать накладные, но и отказать в продаже он не вправе ввиду публичности сделки. Стоит ли тогда "вмененщику" признать данную сделку оптовой и потерять право на применение единого налога на вмененный доход?

К сожалению, ответ на этот вопрос дать сложно. Полагаем, что в данном случае следует исходить из того, что между покупателем и продавцом не заключается договор поставки, не определяются порядок расчетов и сроки доставки. А это является доказательством отсутствия оптовой сделки. Конечно, налоговики могут признать сделку оптовой при любом наборе или отсутствии документов, но для этого им придется представить арбитрам свои доказательства.

Таким образом, исходя из особенностей оформления розничных и оптовых сделок, заметим, что при ведении розничной торговли оформляется договор розничной купли-продажи в форме выдачи кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара. Сделка при этом считается заключенной в момент передачи этих документов покупателю. А при осуществлении оптовой торговли необходимо заключение договора поставки или иного подобного договора, а также оформление счетов-фактур (при работе на общем режиме налогообложения), товарных или товарно-транспортных накладных. Оптовая сделка считается заключенной в момент подписания договора. Имейте в виду, что оформлять сопроводительные документы нужно в соответствии с квалификацией правоотношений участников сделки.

Цель приобретения товаров

В начале данной статьи мы уже упомянули о том, что Налоговый кодекс РФ относит к розничной торговле сделки, оформленные договорами розничной купли-продажи. Суть данного договора заключается в том, что продавец обязуется передать покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. То есть прежде всего "вмененщикам" нужно определить цели дальнейшего использования товара, а затем оформить либо договор розничной купли-продажи, либо договор поставки.

Если, например, физическое лицо приобрело какую-нибудь вещь для использования дома или на даче, то можно сказать с уверенностью, что была совершена розничная сделка. А если фирма закупила товар для дальнейшей перепродажи, то это уже оптовая сделка. Но как быть в случае покупки организацией или индивидуальным предпринимателем оргтехники либо мебели для использования в офисе?

Согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18 приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или индивидуального предпринимателя не связано с личными целями. Однако в случае, когда данные товары покупаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Следовательно, деятельность "вмененщика", продающего офисную мебель, оргтехнику, материалы для ремонтных работ и подобные товары организациям или коммерсантам для обеспечения ведения их деятельности, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД.

Обратите внимание: НК РФ не устанавливает обязанности продавца контролировать дальнейшее использование покупателем приобретаемых товаров. Если дело доходит до судебного разбирательства, то такая обязанность налагается на налоговые органы.

Заметим, что, несмотря на вышеуказанное решение Пленума ВАС РФ, Минфин России относит реализацию некоторых видов товаров организациям и предпринимателям для ведения бизнеса к оптовым сделкам. Это касается реализации:

ККТ, чековых лент, бумаги и упаковочных материалов (Письмо от 12.11.2007 N 03-11-05/265);

Весов, детекторов банкнот и сейфов (Письмо от 10.08.2007 N 03-11-04/3/316);

Торгового и холодильного оборудования (Письмо от 06.10.2008 N 03-11-05/234);

Офисного оборудования (Письмо от 20.09.2007 N 03-11-05/226).

Разделяя позицию финансового ведомства, налоговики в большинстве случаев могут признать вышеупомянутые сделки оптовыми. Однако не следует забывать, что приведенные Письма носят рекомендательный характер и судьи никогда не опираются в своих выводах на них. Исходя из судебной практики по аналогичным делам, арбитры руководствуются мнением Пленума ВАС РФ и часто встают на сторону налогоплательщиков (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.12.2007 по делу N А66-1015/2007, от 17.10.2008 по делу N А56-37983/2007 и ФАС Поволжского округа от 07.08.2008 по делу N А55-17831/07). Поэтому при возникновении подобных споров с ИФНС налогоплательщику придется искать защиты в суде.

Таким образом, розницей в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД может быть признана реализация товара для целей личного, семейного и домашнего использования физическими лицами, а также и розничной торговли для офисного использования организациями и индивидуальными предпринимателями. А оптом - реализация товара для целей, не связанных с личным, семейным и домашним использованием.

Ситуации из жизни и судебная практика

Допустим, предприниматель уплачивает ЕНВД при реализации товаров в розницу через магазин. После проведения камеральной проверки налоговая инспекция доначислила ему НДС с суммы реализации товара организации. Инспекторы обосновали решение тем, что данный товар приобрела фирма по безналичному расчету для обеспечения ведения производственной деятельности, направленной на получение прибыли. В этой ситуации ФАС Северо-Западного округа оправдал действия индивидуального предпринимателя и оставил кассационную жалобу инспекции без удовлетворения (Постановление от 21.12.2007 по делу N А66-1015/2007). В первую очередь суд опирался на оформление сделки и дальнейшую цель использования проданного товара. Было установлено, что:

Товары были приобретены в розницу, так как договор на поставку не заключался. Покупатель внес плату за товар на основании выставленных счетов, причем сумма НДС в них не выделена;

Инспекторы не доказали, что покупатель использовал указанные товары для перепродажи или для производства работ третьими лицами.

То есть для арбитров в вопросе отнесения сделки к оптовой или розничной важными критериями являются документальное оформление и цели использования купленного товара. При этом судьи неоднократно подчеркивали, что в Налоговом кодексе РФ нет положения о том, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары, обязаны контролировать последующее использование товаров. Кроме того, служители Фемиды не обращают внимания на форму оплаты и стороны сделки, так как не относят их к основополагающим (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2008 N А69-1122/06-3-6-9-5-03АП-1436/07-Ф02-2733/08).

Многих плательщиков ЕНВД интересует вопрос: можно ли сделки по реализации товаров бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам признать розничной торговлей?

По мнению финансового и налогового ведомств, такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и облагается налогами в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения. Кроме того, муниципальный контракт не носит признаков публичности, так как он заключается только по результатам проведения аукционов, конкурсов и запросов котировок на поставку товаров. Заключение муниципальных и государственных контрактов розничной купли-продажи товаров с учреждениями представляется необоснованным. Подобная точка зрения отражена в Письмах ФНС России от 01.03.2010 N ШС-22-3/144@, а также Минфина России от 09.03.2010 N 03-11-11/44 и от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268.

Однако заметим, что фирмы и коммерсанты, которые облагают доходы от реализации товаров бюджетникам по указанным контрактам в рамках "вмененки", имеют шанс отстоять свою позицию в суде. Так, например, ВАС РФ в Определении от 06.08.2009 N ВАС-9435/09 учел, что реализуемые предпринимателем во исполнение муниципальных контрактов продукты питания не использовались учреждениями для осуществления предпринимательской деятельности и приобретались у плательщика ЕНВД, продающего товары в розницу. При таких обстоятельствах суды пришли к выводу об отсутствии оснований для доначисления коммерсанту налогов по общей системе налогообложения. ФАС Западно-Сибирского округа также признал розничной торговлей продажу товаров для собственных нужд бюджетных учреждений (Постановление от 20.01.2010 по делу N А81-1989/2009).

Примечание. Такой же вывод содержится в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29.12.2008 N Ф08-7929/2008.

Три нюанса

Итак, мы выяснили, что, во-первых, основными отличиями оптовой торговли от розничной являются:

Документальное оформление сделки;

Цели дальнейшего использования товара покупателем.

Для оптовой торговли характерно коммерческое использование (например, дальнейшая перепродажа товара). При этом документальным оформлением сделки будет являться заключение договора поставки, оформление накладных и выставление счетов-фактур.

Розничная продажа преследует цели реализации товара для личных, семейных и домашних нужд. К ней же относится реализация товара организациям и предпринимателям для использования в офисе. Факт совершения розничной сделки подтверждается выдачей покупателю товарного или кассового чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара.

Во-вторых, количество реализуемых товаров, статус покупателя, а также порядок расчетов не имеют никакого значения при квалификации сделок.

В-третьих, налоговое законодательство не налагает на продавцов обязанности контролировать дальнейшее использование товаров. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу может только суд, конечно, при представлении налоговиками убедительных доказательств.

ЕНВД), сказано, что ведется она на основании договоров розничной купли-продажист. 346.27 НК РФ. А по договору розничной купли-продажи товары реализуются для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюп. 1 ст. 11 НК РФ; п. 1 ст. 492 ГК РФ. Товары же, приобретенные для использования в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи), продаются по договорам поставкист. 506 ГК РФ и уже в рамках оптовой торговлип. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Поэтому принципиальное отличие оптовой торговли от розничной - это то, как покупатель собирается использовать приобретенный товар. Как налоговики выявляют подозрительные сделки Заподозрить что-то неладное налоговики могут только при проверке документов вмененщика.

Возможна ли оптовая торговля при енвд?

Как быть, если компания осуществляет розничную торговлю на ЕНВД и ведет оптовую торговлю на УСН? В этом случае следует вести раздельный учет для двух режимов налогообложения. Например, можно использовать для этого субсчета под названиями «ЕНВД» и «УСН». Если какой-либо вид расходов не может быть отнесен только к одному виду деятельности, его следует разделить между ними пропорционально доле выручки каждого вида деятельности к общей выручке.
Таким образом, ЕНВД при ведении торговли является довольно популярным. Важно учесть, что он может применяться только для розничной торговли. А это значит, что крайне важно научиться отличать ее от оптовой.

Если при ведении оптовой торговли ИП или фирма продолжает уплачивать налог по вмененке, это грозит им серьезными последствиями. Поэтому следует хорошо разбираться в нюансах этого режима налогообложения. Оцените качество статьи.

Можно ли применять енвд в оптовой торговли? инфографика

Если налоговая узнает, что налогоплательщик ограничил их при помощи переносных конструкций, будет произведено доначисление налогов. Кроме того будут начислены штрафы, пени и неустойки. Можно ли не платить налог на ЕНВД, если магазин был закрыт какое-то время? ЕНВД уплачивается в любом случае, даже если деятельность была приостановлена на какое-то время.

Если же магазин был закрыт по форс-мажорным обстоятельствам (решение суда, ремонт, окончания договора аренды и т.д.) и об этом есть документальное подтверждение, можно попытаться в налоговой попросить не оплачивать налог. Где указывается уменьшение налога? Суммы вычета из налога ЕНВД указываются при заполнении соответствующей налоговой декларации. В бланке имеются специально предусмотренные для этих целей графы.

Розница или опт? для енвд это важно!

НК РФ розничной торговлей является предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду деятельности, в частности, не относится реализация некоторых подакцизных товаров, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в организациях общепита. Полный список товаров содержится в указанной статье НК РФ.
Таким образом, Налоговый кодекс РФ позволяет производить расчеты по розничным сделкам в наличной и безналичной форме и не содержит ограничений относительно количества реализуемого товара и лиц, покупающих его. При этом основной акцент делается на документальном оформлении сделки.

Енвд: различия оптовой и розничной торговли

В избранноеОтправить на почту Оптовая торговля ЕНВД в общем случае не допускается. Однако существуют ситуации в оптовой торговле (ЕНВД), при которых судьи могут встать на защиту вмененщиков. Розничная торговля при ЕНВД Признаки оптовой торговли Отличие видов торговли Оптовая торговля и ЕНВД Выводы Розничная торговля при ЕНВД Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст.

346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие. При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Когда допустима оптовая торговля на режиме енвд?

Важно

Рассчитаем сумму ЕНВД: В январе налог = 15 х 1 800 х 1,798 х 0,3 х 15% = 2 184,57 рублей В феврале налог = 13 х 1 800 х 1,798 х 0,3 х 15% = 1 893,29 рублей В марте сумма налога будет такой же как в феврале. За 1 квартал 2016 года по системе ЕНВД следует оплатить 5 971,15 рублей. Важно помнить, что выручка при вмененке значения не имеет.

Однако торговля с кафе расценивается как оптовая, поэтому с 50 000 рублей придется дополнительно заплатить налог по другой системе. Особенности налогообложения ИП на ЕНВД Для бизнеса, созданного в форме индивидуального предпринимательства, при использовании в качестве физического показателя количества работников, задействованных в торговле, в качестве сотрудника, в том числе учитывается сам ИП.

Оптовая торговля и енвд (юсупов л.р.)

Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства». При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет.

Внимание

Розничная торговля подпадает под ЕНВД. О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима». Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями.

Оптовая торговля при енвд возможна?

Н.Г. Бугаева, экономист В обывательском представлении оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга в первую очередь количеством покупаемого/продаваемого товара. Но с точки зрения законодательства отличие совсем не в этом. И от того, какой торговлей занимается ваша организация, зависит, какие налоги она должна платить.

Например, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условияподп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ. Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого - взять и продать разок-другой партию товара организации. Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСНОп.

4 ст. 346.26 НК РФ.
К2 можно рассчитать с использованием доли каждой товарной группы в выручке. Пример #2. Расчет ЕНВД при торговле несколькими группами товаров На территории магазина, площадь которого составляет 70 квадратных метров, реализуется хлебная продукция (К2 = 0,35) и молочная (К2 = 0,72). Раздельный учет выручки показал, что за квартал от продажи хлеба получено 100 тысяч рублей, от молока – 300 тысяч. Требуется рассчитать ЕНВД к уплате в бюджет. Прежде всего, следует определить доли каждого товара в совокупной выручке: Для хлеба доля = 100 / 400 = 25% Для молока доля = 300 / 400 = 75% Вычислим совокупный К2: 0,35 х 25% + 0,72 х 75% = 0,6275 Рассчитаем платеж ЕНВД на месяц: 70 х 1800 х 1,798 х 0,6275 х 15% = 21 323,83 рублей За квартал необходимо уплатить 21 323,83 х 3 = 63 971,49 рублей Ответы на часто задаваемые вопросы по ЕНВД в торговле Торговая деятельность широко распространена в нашей стране.

Можно ли торговать оптом на енвд

Рассмотрим подробно физический показатель и вмененный доход на его единицу при ведении торговли. Тип торговли Физический показатель Базовая доходность на единицу ФП в тысячах рублей Через торговые точки, имеющие торговый зал Площадь торгового зала в квадратных метрах 1,8 Через стационарные торговые точки, которые не имеют торгового зала, площадь которых: - больше 5 кв.м. Площадь торгового зала в квадратных метрах 1,8 - меньше 5 кв.м.

Количество торговых объектов 9,0 Нестационарные торговые точки Развозная или разносная продажа товаров Количество работников 4,5 Как правильно рассчитать площадь, используемую в торговле При определении площади торгового зала может возникнуть большое количество вопросов.

Таким образом, первым и основным отличием документального оформления розничных и оптовых сделок является заключение договора розничной купли-продажи и договора поставки соответственно. Если оформление розничной сделки заключается в выдаче покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара, то для реализации товаров оптом продавцу необходимо оформить еще несколько документов. К ним относятся накладные и счета-фактуры. Кроме того, необходимо вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж (Письмо Минфина России от 16.01.2006 N 03-11-05/9).

Напомним, что «вмененщики» не являются плательщиками НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ или исполнения обязанностей налогового агента). Следовательно, при реализации товаров они не должны составлять счета-фактуры.
Отсюда вывод: не надо оформлять лишних бумаг, достаточно товарного чека или чека ККТ. …место реализации товара Налоговики также обращают внимание на место реализации товара. Если товар продается, например, со склада, а не в розничном магазине, то вмененку продавец применять уже не может. Об этом говорил и ВАСПостановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10. Правда, надо отметить, что в рассмотренном деле предприниматель демонстрировал товары и рассчитывался с покупателями в комнате, арендованной в административном здании. И суд обратил особое внимание на то, что эта комната не есть торговое место в объекте стационарной торговой сети. При этом, по мнению Минфина, если вы выставляете товары и оформляете сделки по их продаже в торговом помещении, то и вмененку вы можете применятьПисьмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/246.

Пункт 2 статьи 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В частности, ЕНВД применяется при розничной торговле (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Такая розничная торговля может осуществляться через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Либо же через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или объекты нестационарной торговой сети. Розничная торговля осуществляется на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). В том числе и за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Товары реализуются в розницу физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности. Торговля товарами на основе договоров поставки относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли. К ней ЕНВД не применяется.

Оптовая и розничная торговля в 2016 году

Понятие договора розничной купли-продажи раскрывается в Гражданском кодексе РФ. Под ним понимается договор, по которому продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, некоммерческого использования (ст. 492 ГК РФ). Он может быть заключен на основании ознакомления покупателя с образцом товара, предложенным продавцом и выставленным в месте продажи. Это так называемая продажа товара по образцам. Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и нестационарной торговой сети. Следовательно, ознакомление покупателя с реализуемыми товарами, их образцами или каталогами должно осуществляться непосредственно на объекте организации торговли.

Договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара. По договору же поставки поставщик-продавец обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности (ст. 506 ГК РФ).

Это главные признаки двух этих видов торговли, закрепленные в самом законе. Их достаточно, чтобы отличить розничную торговлю от оптовой. И ошибиться здесь довольно сложно. Однако налоговики зачастую нарочно смешивают эти понятия, доначисляя налоги по надуманным причинам. Рассмотрим наиболее излюбленные фискалами основания для отказа в применении ЕНВД в сфере торговой деятельности.

Наименование и суть договора под реализацию

Первое, на что обращают внимание налоговики, это название и суть договора, по которому происходит реализация продукции. Идеальная ситуация здесь — наличие у продавца письменных договоров розничной купли-продажи с частными лицами (не предпринимателями). На практике же договоры могут оформляться каким угодно способом и иметь какое угодно наименование.

Чаще всего это просто обычные кассовые и товарные чеки, подтверждающие оплату товара. Гораздо хуже для предпринимателей, если сделка оформляется договором поставки. Или договором, который содержит признаки поставки. В этом случае в применении ЕНВД будет отказано, а бизнесмену посчитают налоги по общей системе. Но это вовсе не значит, что действия налоговиков будут считаться законными.

В настоящее время суды исходят из того, что само по себе название договора не важно. Важна суть сделки. Об этом говорит постановление Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Судьи отмечают, что при квалификации отношений сторон нужно исходить из соблюдения признаков договора. Причем независимо от его наименования, названия сторон либо способа передачи товара.

Другое дело, когда оформляются договоры, в которых определен ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары. Такие договоры однозначно трактуются судами как договоры поставки (постановление АС Уральского округа от 18.05.16 № Ф09-4137/16). Также о поставке будут говорить накладные, счета-фактуры, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Такая деятельность относится к оптовой торговле. Применять ЕНВД здесь не получится.

Последующая перепродажа товаров

По закону плательщики ЕНВД продают товары для личного, семейного и иного некоммерческого использования. В противном случае розничной продажи нет. О коммерческом использовании приобретенного товара может свидетельствовать его последующая перепродажа покупателем.

Однако сам по себе факт последующей перепродажи товара еще не свидетельствует об оптовой торговле и не лишает права на ЕНВД. Арбитражные суды исходят из того, что Налоговый кодекс РФ не обязывает розничных продавцов проверять, как покупатели в последующем использовали приобретенный товар (постановления ФАС Центрального от 11.12.12 № А64-1340/2012 и Уральского от 07.07.14 № Ф09-3829/14 округов). Главное то, как оформлялась первоначальная сделка, а последующая судьба товара не важна. Если товар продали покупателю в магазине с торговым залом путем заключения разовой сделки, то оснований для доначисления налогов не имеется. Такая торговля признается розничной и облагается ЕНВД.

Равным образом не лишает права на ЕНВД и продажа товара юрлицам и ИП. Об этом прямо говорится в постановлении Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18. Суд отмечает, что фирмы могут покупать для обеспечения своей деятельности потребительские товары (оргтехнику, офисную мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и др.). Если продавец реализует товары в розницу, то такие сделки регулируются нормами о розничной купле-продаже. Такая деятельность облагается ЕНВД.

ЕНВД безналичный расчет

Еще один момент, к которому могут придраться налоговики, — форма расчетов с покупателями. В ряде случаев ЕНВД и безналичный расчет действительно может свидетельствовать в пользу оптовой торговли. Но не все безналичные сделки оптовые. Налоговый кодекс не обусловливает применение вмененки наличными расчетами. Доначисления фискалов по этому основанию можно оспорить в суде. Судьи на стороне налогоплательщиков (постановления ФАС Уральского от 28.05.09 № Ф09-3314/09-С2, Северо-Западного от 13.05.10 № А56-38638/2009, Западно-Сибирского от 20.01.11 № А81-1365/2010 округов).

Судьи поясняют, что оплата за приобретенные товары физическими, юридическими лицами и ИП по договорам розничной купли-продажи может осуществляться в безналичном порядке платежными поручениями, аккредитивами, чеками и инкассовыми поручениями. Также к документам, подтверждающим оплату товара, может быть отнесена эксплуатационная документация на товар, гарантийная документация, в которой сделана отметка об оплате. Факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара и невозможности применения ЕНВД.

ЕНВД бюджетные учреждения

Частым основанием для отказа в применении ЕНВД служит факт реализации товаров бюджетным учреждениям. В ряде случаев налоговики принимают такие решения вполне обоснованно, в других же — с нарушением прав и интересов продавцов. Дело в том, что сам по себе статус покупателя не важен в целях применения спецрежима. Будь то юрлицо, предприниматель или учреждение. Право на применение ЕНВД от этого не зависит. Зависит оно от того, каким образом оформляются сделки и для каких целей учреждение приобретает товары.

Если вмененщик реализует продукты питания больнице по договорам поставки, доказать факт розничной торговли не удастся (постановление ФАС Уральского округа от 19.12.12 № Ф09-4351/12). То же самое, если вменещик знает, что поставляет товары для того, чтобы больница продавала их через свои торговые точки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.05.11 № А43-14173/2010). Но если купленный товар используется в муниципальных учреждениях для обеспечения их деятельности, а сделка оформлялась в торговом помещении вмененщика, такая деятельность подпадает под ЕНВД (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09).
Оформление накладных и счетов-фактур

Еще одно основание, по которому предпринимателю могут отказать в применении ЕНВД, это оформление счетов-фактур и товарных накладных. Налоговикам этого бывает достаточно для доначисления налогов по общей системе. Однако наличие этих документов не всегда убеждает судей в отсутствии права на вмененку.

Ни гражданское, ни налоговое законодательство не препятствует продавцам оформлять помимо платежных любые другие документы. Суды сходятся во мнении, что факт выставления предпринимателем товарных накладных и счетов-фактур сам по себе не свидетельствует об оптовой реализации товара. Даже если в счетах-фактурах выделен НДС, оснований для санкций со стороны фискалов не имеется (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.10 № А19-18973/09). Налоговый кодекс не запрещает вмененщикам выставлять счета-фактуры и выделять в них НДС. В таком случае спецрежимник просто должен уплатить этот налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ). Права на ЕНВД (при соблюдении иных требований) счета-фактуры продавца не лишают.

Применение ЕНВД при розничной торговле

Арбитров, которые разрешают подобные споры, интересуют несколько ключевых моментов применения ЕНВД при торговле. В зависимости от них и решается вопрос о возможности или невозможности применения ЕНВД.

Во-первых, розничные сделки должны осуществляться непосредственно в офисе или магазине продавца. Продажа продукции по ранее заключенным договорам, муниципальным контрактам и доставка товара покупателю в любом случае не будет считаться розницей. ЕНВД в таких случаях не применяется.

Во-вторых, цели, с которыми покупатели приобретают товары (личное, семейное, домашнее или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью). Если продавцу известно, что покупатель будет использовать товар в коммерческих целях, применять ЕНВД он не вправе.

Все прочие особенности ведения торговли не влияют на возможность применения спецрежима.

Один из самых популярных видов малого бизнеса в нашей стране – розничная торговля. При этом каждый из бизнес-субъектов волен подобрать себе максимально приемлемую систему отчисления налогов. Один из самых удобных спецрежимов – налог на вмененный доход. Согласно НК РФ (гл. 26.3), малому бизнесу разрешено использовать ЕНВД к розничной торговле. Это допустимо, если данный налог введен в вашем регионе в отношении такого рода занятий. Какие изменения по ЕНВД в розничной торговле произошли в 2018 году? Какие последние новости про этот спецрежим? Как ИП на ЕНВД работать в рознице?

Кто может использовать

Уплата ЕНВД с розничной торговли в 2018 году допустима при наличии 2-х критериев:

1. введение этого спецрежима в отношении розничной реализации в конкретном субъекте РФ;
2. соответствие бизнеса определенным параметрам.

Под необходимые условия для работы на ЕНВД подпадает не только организационно-правовая структура предприятия, но и количество сотрудников (до 100 человек).

Разновидности розничных продаж

В Налоговом кодексе нашей страны термин «розничная торговля» на ЕНВД зафиксирован в статье 346.27 (абзац 12).

Розничная торговля по НК РФ (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26) классифицирована на несколько видов:

• путем задействования крупных объектов, площадь которых для торговли составляет не более 150 кв. м каждый (павильоны, магазины);
• через объекты, у которых отсутствуют торговые площади, поскольку они совсем небольшие;
• реализация продукции путем развоза либо ручного разноса.

Работа на вмененке имеет смысл, если продажа в розницу служит для предприятия деятельностью, которая нацелена на регулярное получение дохода. При этом по каждому покупателю налицо все признаки договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Обратите внимание: розничная торговля и ЕНВД не совместимы с договорами поставки (т. ч. для нужд государства, муниципальных властей). В то же время можно спокойно взаимодействовать с юрлицами и ИП: закон не обязывает мониторить, для каких целей они приобретают тот или иной товар. Кроме того, в 2017 году всё еще можно работать на вмененке без кассы.

Способ расчета с клиентами – нал/безнал/смешанный тип оплаты/с применением пластиковой карты – никак не влияет на использование ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ).

Что есть торговая зона

Термин «площадь торгового зала» при розничной торговле на ЕНВД включает в себя только:

• место расположения касс, витрин и холодильников;
• место, которое задействовано для работы продавца и совершения покупок клиентами.

Что нового: ЕНВД в розничной торговле 2018

Новый коэффициент К1

Важное изменение ЕНВД с 2018 года ввёл приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579. Согласно ему, при расчёте налога базовую доходность в 2018 году нужно перемножать на индекс-дефлятор К1, который составляет 1,868. Приведем пример расчет вменённого налога с учетом дефлятора К1 с 2018 года.